Подоходный налог в Германии 2024 для физических лиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный налог в Германии 2024 для физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый резидент Германии платит подоходный налог на весь доход, независимо от того, в какой стране он получен. Иностранец, имеющий ВНЖ и проживающей более 183 дней в году в Германии автоматически становится налоговым резидентом страны. Нерезиденты платят налог только на доход, который получен в Германии.

Подоходный налог в Германии

Страховые взносы, куда входят:

• Плата за обязательное медицинское страхование (нем. gesetzliche Krankenversicherung). Это нельзя назвать налогом в чистом виде, но это взнос, который также оплачиваете вы и работодатель. Процентная ставка на обязательное медицинское страхование составляет 15,9% с дохода до 58 050 Евро, из которых 7,95% удерживает работодатель из вашей зарплаты, а еще 7,95% платите вы. Если вы самозанятый, то минимальный взнос будет 149 евро, а максимальный – 736 евро в месяц.
• Страхование по длительному уходу. Ставка 3,05% (ставка 3,3% для налогоплательщиков без детей старше 22 лет) с дохода до 58 050 Евро. Платится в равных долях между работодателем и работником.
• Пенсионное страхование. Взимается по ставке 18,6% с дохода до 85 200 Евро. Процент может быть и ниже в зависимости от того, на какой федеральной земле проживает налогоплательщик. Взнос платит как работодатель, так и работник, и делится он 50/50.
• Страхование от безработицы. Ставка составляет 2,4% с дохода до 85 200 Евро, в зависимости от федеральной земли проживания может быть и ниже. Платится в равных долях между работодателем и работником.
• Страхование от производственного травматизма. Ставка будет отличаться в зависимости от сектора экономики. Взнос оплачивается полностью работодателем.
• Страхование от банкротства. Ставка 0,06% с дохода до 85 200 Евро, платится только работодателем.

Так, например, средняя зарплата в Германии в Берлине составляет 3007,47 Евро после уплаты всех налогов и взносов.

Помимо налогов на прибыль, в случае владения недвижимостью вы встретитесь со следующими налогами.

Подоходный налог с зарплаты в Германии: сроки оплаты

Налоговые декларации оплачивают после окончания налогового года. При этом налоговый год совпадает с календарным. Декларация обычно отправляется клиенту до ​​31 декабря и подлежит оплате до 31 июля. Так, отчитаться за 2020 год следует до 31 июля 2021 года.

Налоговая служба пришлёт документ, содержащий налоговую оценку декларации спустя 2-6 месяцев после её подачи. Налоговая оценка содержит информацию о налоговых вычетах, которые будут сделаны на счёт заявителя. В ней также будет сообщаться о дополнительных сборах, для уплаты которых будет дано 4 недели.

Заполнить налоговую декларацию можно на бумаге или онлайн на сайте Федерального центрального налогового управления Германии. Все налогоплательщики заполняют общую налоговую форму (Mantelbogen). В зависимости от случая также может потребоваться заполнение дополнительных форм.

Объем минимальной суммы, не облагаемой налогом, называется налоговой базой и зависит от категории плательщика. Эту базу вычитают из суммарного годового дохода гражданина, а уже с полученной разницы он платит налог. Различают 6 классов немецких налогоплательщиков. Если правильно выбрать класс, можно довольно хорошо сэкономить. Эти категории представлены в таблице ниже.

Таблица 2. Налоговые классы и минимальная база для них

Налогооблагаемые виды доходов в Германии:

• Доход от работы (не по найму) — простыми словами, доход от трудовой деятельности в качестве постоянного работника, либо валовая зарплата штатного сотрудника;
• Доход от самозанятой работы — в данном случае, это доход от трудовой деятельности в качестве внештатного, наемного работника. Фрилансеры, консультанты и т.д.;
• Доход от коммерческих операций — устойчивый доход получаемый в результате предпринимательской деятельности;
• Доходы от сельского и лесного хозяйства — животноводство, земледелие и т.д.;
• Доходы от капитала — это дивиденды полученные в результате капиталовложений, инвестиций;
• Доход от аренды и лизинга — это доходы получаемые от сдачи в аренду;
• Прочие доходы в Германии с соответствием § 22EStG — пенсии и различные операции по продажам.

Налоги на доходы в Германии

Подоходный налог в Германии в 2023 году применяют ко всем гражданам – резидентам и временно пребывающим. Большинство людей здесь самостоятельно отчитывается перед государством в плане доходов. Обязательно принимают во внимание при этом налоговые классы, а сами средства перечисляет наниматель. Для отчетов используют декларации в электронном виде.

Всего в стране 6 налоговых классов. Это определенные группы, которые выделяют по разным показателям – семейному положению, числу детей. Они отличаются суммой годового дохода – но на нее не начисляют налоги. Например, принадлежащий к 1-му классу человек может не платить никакие взносы, если прибыль оставляет до 9.408 € ежегодно. Человек из 3-го класса освобождается от выплат при заработках, составляющих до 18.816 € в год.

Наименее выгодным для налогоплательщика классом считается 6-й – в эту категорию попадают лица, трудящиеся на нескольких работах одновременно. Но по какой-то из них разрешено выбрать класс из 5 первых — тогда получается база, не облагаемая налогами. А с прочей прибыли придется отчислять деньги по наибольшей ставке.

В налогооблагаемый доход входят выплаты, которые человек получает:

• в качестве зарплаты – брутто;
• от самозанятости;
• с капитальных активов;
• от бизнеса;
• от лесоводческой, сельскохозяйственной деятельности;
• от сдачи имущества в аренду.

Налогооблагаемым доходом не считаются:

• допустимые убытки за предшествующие годы;
• сумма вычетов, куда входят связанные с воспитанием детей налоговые вычеты;
• часть пенсии, необлагаемая налогом при достижении гражданином 64 лет;
• особые расходы, которые вычитают из налогооблагаемого дохода.

Работодатели оплачивают налоги сотрудников, поэтому работникам по найму не нужно подавать декларацию о подоходном налоге (Einkommensteuererklärung), но многие делают это с целью получить возврат.

Налоговую декларацию необходимо подавать в следующих случаях:

• Налогоплательщик является самозанятым или фрилансером;
• Имеется более одного источника дохода;
• Часть дохода была получена из-за границы;
• Налогоплательщик развёлся, и либо он, либо бывший партнёр вступили в новый брак в том же году;
• Налогоплательщик получал немецкие социальные пособия (пособие на ребёнка, пособие по болезни, пособие по беременности и родам, пособие по безработице);
• Налогоплательщик хочет подать заявление на налоговый вычет;
• Налоговая инспекция направила уведомление с просьбой представить налоговую декларацию.

Примеры вычисления чистой заработной платы

Чтобы вы получили представление о том, как определяется в 2019 году зарплата в Германии с вычетом налогов, приведем примеры, представленные для удобства в табличной форме. Но отметим, что реальные цифры могут отличаться.

Налоги в Германии 2022: особенности немецкой налоговой системы

Налоговая система Германии очень многогранна, она формировалась годами и насчитывает более 40 различных налогов и сборов для бизнеса и физических лиц. О некоторых из них, жители других стран, даже и не догадываются. Действительно, Германия имеет немало уникальных налогов, которые не встретишь больше нигде в мире.

В Германии пытаются продумать все максимально справедливо, например в период, когда страна воссоединилась, появился так называемый налог на солидарность, чтобы максимально уравнять благополучие по всей территории страны.

Одной из важных особенностей системы налогообложения Германии, является ее разделение на несколько уровней. В частности, налоги делятся на федеральные, земельные и налоги на уровне коммун. Процентная ставка устанавливается отдельно в каждом из регионов Германии. Чем богаче регион, тем больше налоговая нагрузка на его жителей и бизнес.

Также, разделяют на классы и само население Германии. Всего, население разделено на 6 классов.

• 1-й класс: одинокие личности, без детей;
• 2-й класс: одинокие лица, но с детьми (разведенные или такие, что не живут вместе с законным мужем / женой);
• 3-й класс: семейная пара, где работает только один;
• 4-й класс: пара, где оба работают;
• 5-й класс: семейная пара, где один из партнеров имеет доход выше среднего;
• 6-й класс: лица, работающие на двух работах или имеющие дополнительный доход.

От чего зависит размер заработной платы в Германии

Многие десятилетия Германия борется с гендерными различиями и стеклянным потолком, но неизменно средняя зарплата женщин в среднем на 16% ниже аналогичного показателя у мужчин. Самым высоким уровнем дохода по сей день на протяжении многих лет подряд могут похвалиться жители финансовой столицы Германии – Франкфурта-на-Майне. Это и логично, поскольку самым оплачиваемым в немецком государстве был и остается банковский сектор.

Малооплачиваемыми регионами страны остаются восточные земли бывшего ГДР. В последние годы сводится к минимуму роль налога на солидарность, миссия которого была в выравнивании доходов присоединенных в 1990 году земель. Сегодня его плательщиками остаются лишь 10% населения, занимающих руководящие посты.

Германия – это страна с высоким уровнем подушевого налогообложения, поэтому на счет в банке человек получает от 60 до 30 процентов своей зарплаты по трудовому договору. Это позволяет государству обеспечивать достойный уровень жизни для каждого жителя.

Какие налоги с зарплаты нужно платить в Германии?

В Германии существует так называемый налог на заработную плату (Lohnsteuer) – это вид подоходного налога (Einkommenssteuer) для наемных сотрудников. Он автоматически удерживается работодателем из заработной платы сотрудников и перечисляется в налоговую инспекцию (Finanzamt). При расчете его размера учитываются необлагаемый налогом минимум, а также класс налогообложения.

Для людей с высокими доходами также существует налог солидарности (Solidaritätszuschlag), который составляет 5,5%. В случае принадлежности к определенной церкви может взиматься церковный налог.

Помимо налогов из заработной платы высчитываются взносы на социальное страхование:

• медицинское (7.3%);
• пенсионное (9.3%);
• на случай необходимости в уходе (1.525%);
• на случай безработицы (1.2%).

Вторую половину суммы социальных взносов оплачивает работодатель.

Основные налоги на доходы предприятий

Немаловажную роль в формировании бюджета играет налогообложение в Германии для юридических лиц, потому что высокий уровень развития экономики и стабильность исполнения социальных гарантий со стороны государства не могут поддерживаться исключительно усилиями трудолюбивых граждан.

Основу финансового благополучия ФРГ составляют успешно работающие предприятия с участием как отечественного, так и иностранного капитала. Какую бы форму организации бизнеса не избрал инвестор, после уплаты налогов ему достанется не более 55 % заработанных денег.

Практически все виды налоговых сборов зависят от решений местных общин или федеральных земель. В целях экономии некоторые налогоплательщики регистрируют предприятия на территории тех муниципальных образований, которые устанавливают льготные режимы или сниженные ставки. В частности, это касается промыслового налога.

Основные черты налоговой системы

Налоговая система любой страны является важным способом и методом регулирования национальной экономики, поэтому необходимо правильно и логично использовать все элементы воздействия на население с целью грамотного управления налоговой системой.

Замечание 1

Налоговая система в целом занимается всеми аспектами по управлению налогами и связями с налогоплательщиками. У налоговой системы огромное количество функций и обязанностей.

Основными чертами налоговой системы любой страны являются:

• Расчет необходимого состава всех бюджетов страны, для того чтобы вычислить сколько необходимо расходов на ближайший и текущий год;
• Анализ и расчет общего объема денежных средств для пополнения бюджетов страны: федерального, региональных и местных;
• Постоянный анализ текущей деятельности налоговой системы с целью выявления проблем и максимально быстрого их устранения;
• Обновление и пересмотр видов налогов и сборов для того чтобы их совершенствовать, делать более доступными для налогоплательщиков, разрабатывать новые льготы и ставки;
• Вести постоянный учет и анализ всех налогоплательщиков с целью снижения задолженностей по платежам, отслеживание добросовестных плательщиков и их поощрение;
• Возможности определения и нахождения путей решения новых задач в сфере налогов и сборов. То есть четко понимать, что надо достигнуть по средствам налоговых платежей и как это достигнуть;
• Необходимость учета всех налоговых учреждений, совершенствование их работы и т.д.;
• Предъявление конкретных требований к организации и функционированию налоговой системы с целью улучшения ее работы и решению тех задач, которые выполнимы в дальнейшей перспективе;
• Определение основных принципов работы и организации налоговой системы, которые будут положены в основу всего налогообложения страны.

Все основные черты налоговой системы должны четко соблюдаться и исполняться государственными органами и властью, их соблюдение даст возможность наладить более эффективную налоговую систему в стране.

Налогообложение юридических лиц

Налоги в Германии для предприятий состоят из двух базовых категорий:

• НДС или налог с оборота. Удерживается со стоимости реализуемых товаров и оказанных услуг по стандартной ставке 19%. Для социально значимых товаров, например, продуктов питания используется пониженная ставка 7%. Предприятиям возвращают этот налог при осуществлении экспортных поставок, а также компенсируют его часть, которая включена в производственные затраты: арендные платежи, расходы на приобретение и ввод в эксплуатацию объектов основных средств.
• Налоги на прибыль. Состоят из двух видов, которые взимаются в федеральный и местный бюджеты. Их специально разграничили для стимулирования развития регионов. Общегосударственный налог на прибыль в Германии, поступающий в федеральную казну, имеет базовую ставку 15,825%, а его объект — прибыль предприятия, полученная на территории страны и заграницей. Налог на прибыль в Германии, уплачиваемый в местные бюджеты, может иметь ставку в диапазоне 15-20% в зависимости от региона, в котором зарегистрировано предприятие.

Кроме основных налогов юридические лица, наравне с физическими также платят следующие:

• на приобретение недвижимости — ставка в размере от 3,5 до 5%, зависит от стоимости участка или постройки;
• поземельный — взымается в местный бюджет по ставке 1,2% со всех земельных участков, в том числе с тех, которыми владеют компании АПК и предприятия лесной промышленности;
• на недвижимость — для объектов оценочной стоимостью не менее 20 тыс. евро по ставке 0,6% (у физлиц соответствующие значения составляют 120 тыс. евро и 1%);
• на автомобили — зависит от мощности и показателей выброса углекислого газа, поэтому его ставка нулевая для авто, которые отвечают требованиям по выбросу Евро 5 и Евро 6;
• на дивиденды и процентные доходы с депозитов и ценных бумаг, — с физлиц налог удерживает банк автоматически, а юрлица оплачивают его по ставке 26,375% от полученных дивидендов при распределении прибыли (полученных процентных доходов) в компаниях GmbH или AG, в которых юрлицо владеет долей капитала.

Фискальная нагрузка в Германии достаточно высокая, но немцы создали множество способов легального уменьшения уровня налоговых платежей. Такая возможность существует для максимальной социализации экономики, чтобы налоги не сдерживали развитие экономики, а помогли в полной мере раскрыть возможности каждого человека, независимо от его текущего материального положения. Например, затраты на топливо, которые работник понес, чтобы попасть на работу, или его расходы на уход за больным членом семьи уменьшают облагаемую налогом базу трудовых доходов. Все, что для этого нужно — предоставить в декларации доказательства трат.

Сотрудники «Прифинанс», благодаря полному знанию фискального законодательства Германии, помогут правильно определить базу налогообложения и ощутимо уменьшить размер налогов, изымаемых с резидентов и нерезидентов в этой стране.

Сравнение налоговой системы России и Германии

Налоговые системы двух государств во многом схожи, хоть это и не заметно на первый взгляд. В обеих странах практикуется многоуровневый подход, за счет которого происходит активное пополнение государственного бюджета. Главное отличие в том, что в ФРГ используется прогрессивная шкала, которая в России пока только обсуждается. Положительная история использования Германией такого подхода заставляет правительство все чаще задумываться о переходе на аналогичную систему.

В 2019 году в РФ подоходный налог продолжает взиматься по единой ставке — 13%. Все обязательные платежи, возлагаемые на граждан и организации, перечислены в Налоговом кодексе. В Германии применяется не только единый общегосударственный закон, а еще и отдельные акты по каждому сбору. Еще одно отличие в том, что в России нет нацеленности на выравнивание экономических показателей отдельных территориальных единиц, принятой в ФРГ.

Налоговый режим в Германии

Иностранные компании, открывающие свое присутствие в Германии, могут либо зарегистрировать немецкое дочернее предприятие, филиал или постоянное представительство. Для дочернего предприятия немецкое законодательство предусматривает корпорации и партнерства в качестве правовых режимов.

• Регистрация филиала в Германии

Предположительно, наименее сложная налоговая возможность выйти на немецком рынке — это создать зависимое постоянное представительство (PE) или филиал (Zweigniederlassung) американской компании.

Оба не являются юридическим лицом сами по себе, но юридически рассматриваются как представительства соответствующего юридического лица США в Германии. Основное различие между PE и филиалом состоит в том, что постоянное представительство считается подчиненной единицей компании США.

Филиалу предоставляется больше автономии благодаря собственному управлению с исполнительными полномочиями, банковскими счетами, бухгалтерским балансом и независимыми бизнес-активами. Кроме того, немецкий филиал должен быть зарегистрирован в Немецком коммерческом регистре. Постоянное представительство и филиал могут привести к ограничению обязательств по подоходному налогу с предприятий и налогу на торговлю в Германии. Это означает, что в Германии облагается налогом только та прибыль, которая может быть отнесена к филиалу.

Бремя корпоративного подоходного налога в настоящее время составляет 15% плюс налог на солидарность (solidarity tax) ( (5,5% от корпоративного подоходного налога). Фактическая ставка налога на торговлю составляет от 7% до 31,5% в зависимости от муниципалитета, в котором находится представительство, а также от определенных добавлений и вычетов. Средняя ставка налога на торговлю составляет примерно 15-16%. Таким образом, совокупное налоговое бремя в Германии составляет в среднем около 31%. Для сравнения, ставка налога на прибыль в Великобритании составляет 19%. В Нидерландах ставка корпоративного налога составляет 19% для налогооблагаемой прибыли до 200 000 евро. После этого ставка налога составляет 25%. Во Франции ставка корпоративного налога зависит от налогооблагаемой прибыли, а также от вида дохода и составляет 10%, 15%, 19%, 28%, 31% и 33,33%.

DTT применяет систему вменения, чтобы избежать двойного налогообложения в отношении той прибыли от бизнеса, которая облагается налогом в Германии. Это означает, что германский налог может учитываться при определении налогового бремени США, тем самым уменьшая его.

• Регистрация партнерства в Германии

Партнерство является распространенным вспомогательным инструментом для определенных инвестиций, например, инвестиций в недвижимость. В соответствии с немецким налоговым законодательством, это не само партнерство, а партнеры, которые облагаются подоходным/корпоративным налогом в отношении любого дохода, полученного партнерством.

Тем не менее, инвестиции в недвижимость могут быть структурированы для полного освобождения от налога на торговлю. Кроме того, физические лица имеют право полностью или существенно вычесть свое торговое налоговое бремя из своего годового подоходного налога при декларировании своих налоговых деклараций. Поскольку не само партнерство облагается подоходным налогом, а скорее его партнеры, налогообложение зависит от того, квалифицируется ли партнер как физическое или юридическое лицо. Юридическое лицо облагается корпоративным подоходным налогом, физическое лицо облагается немецким подоходным налогом. Максимальное бремя подоходного налога для физического лица составляет 42% (плюс надбавка за солидарность), начиная с налогооблагаемого дохода в размере 55 961 евро. Так называемый «налог на имущество», который вызывает налоговое бремя в размере 45% (плюс надбавка за солидарность), применяется к физическим лицам, начиная с налогооблагаемого дохода в размере 265 327 евро.

DTT применяет систему вменения, чтобы избежать двойного налогообложения в отношении такого дохода, полученного от партнерства и уже облагаемого налогом в Германии.

Если в партнерстве работают сотрудники в Германии, оно должно удерживать и платить налоги на заработную плату компетентному налоговому органу.

• Зарегистрировать GmbH/AG в Германии

Похожие записи:

• Дополнительное соглашение к трудовому договору о совмещении должностей
• Основные правила оформления Европротокола для ОСАГО
• Сокращение штата ростелеком в 2024 году